안녕하세요 OK 114입니다. 올해는 21년도도 얼마 남지 않았습니다만, 내년 3월에는 법인세 신고를 하는 시기이기도 합니다.회사마다다르겠지만올해의마지막달인12월과내년1월에는모든업무정리도시작하는달이기도합니다.
‘3월’ 법인세 신고를 하면 #재무제표를 확정하게 되는데 특히 재무상태표 항목 중에는 주목해야 할 항목이 있습니다.그것은 #가지급금과 #가수금계정입니다.이 중, 「가지급금」은, 특별히 법인에서는 「중점적」으로 「관리」해야 하는 항목입니다.법인의 가지급금이란 실제 현금의 지출은 있었지만 거래의 내용이 불분명하거나 증거가 없어 처리되는 가계정입니다.실무적으로는, 거래 관행상 또는 영업상 리베이트 비용의 처리를 할 수 없는 경우나, 대표이사등이”증빙없이 현금을 인출해”있는 경우등에, 가지불금이 표시됩니다. 가지급금이 많은 회사는 “내부통제”가 제대로 이루어지지 않은 특징이 있는 “직원의 횡령이나 “불투명한 거래”가 있는지 발생원인을 밝혀내야 합니다.
가지급금이 많으면 법인은 여러 가지 불이익이 있으면 우선 가지급금이 많은 회사는 신용등급이 나쁜 것으로 판명되기 때문에 대출에서 불리하면 또 폐업 시 종업원에 대한 급여나 퇴직금을 지급하지 못할 때 고용노동부를 통해 지급할 수 있는 수당 신청도 어려워집니다.「세법」에서도 가지급금에 대해서 여러가지 「불이익」을 주고 있습니다. 우선, 가지급금은, 법인이 대표이사등에 「빌려준 금액」으로 봅니다.따라서, 받는 이자분(현행 4.6%)을 법인세법상 인정자로서 「법인세를 과세」합니다만.또한 가지급금은 “귀속자”를 밝히지 못할 경우 대표이사가 가지고 돌아온 금액으로 볼 때 상여로 처분되어 “소득세가 추가 과세”될 수 있습니다.또 가지급금 자체는 [업무와 관련이 없는 자산]이기 때문에 법인에 채무가 있을 경우 채무를 얻으면서 대표가 가져가는 것에 불이익을 주는 것으로 하고 있습니다.따라서 이자비용을 일부 인정하지 않기 때문에 “법인세가 추가 과세”됩니다.
이와 같이 법인은 결산이 끝나면 가지급금을 없애기 위한 방법을 찾지 않으면 안됩니다.이런 가지급금을 없애는 방법은 어떤 것이 있을까?우선 가지급금을 없애는 가장 좋은 방법은 가지급금에 해당하는 금액을 법인에 입금시키는 방법입니다.
가지급금은 회사가 지급해준 금액이기 때문에 이에 “해당하는 금액을 전액 입금”시키면 가지급금이 없어지고, 입금할 재원은 “대표이사의 급여나 상여금을 인상하는 방법” 및 “개인자산을 매각하여 자금을 조성하는 방법”을 생각할 수 있습니다.’급여’의 ‘인상은 4대 보험이 추가로 부담’된다는 점에 주의해야 합니다.
둘째, 대표자가 주주인 경우 법인으로부터 배당을 받아 가지급금을 상계하는 방법
배당을 받으려면 법인에 배당 가능 이익이 존재해야 합니다.또한 “배당소득세”(2천만원 이하인 경우 약 15.4%)를 부담하게 됩니다.매년 일정금액의 배당을 통해서, 가지급금을 반제할 수 있습니다.배당은 2천만원을 넘는 금액에 대해서는, “금융 소득 종합과세의 대상자”가 될 가능성이 있습니다.
세번째는퇴직금과상계하는방법,회사퇴직금을받은후이를법인에입금하여가지급금을상계하는방법입니다.
그러나 임원의 퇴직금은 “세법상 한도가 있고, “퇴직소득세를 부담”하는 점, 그리고 “퇴직금의 중간정산”을 위한 이유가 있다는 점에 유의하여야 합니다.
네 번째 우리사주로 처리하는 방법 등이 있습니다
법인의 입장에서 자기 주식의 취득은 주주의 주식을 취득해, 현금을 주주에게 지급한 것으로, 자기 주식의 취득은 「자본의 차감 계산」으로서 처리합니다. 다만, 자기주식의 취득에 대해서는 상법상의 수속에 의한 「주식 소각」 등 「자기주식의 취득 요건에 맞는 방법」이며, 다른 문제도 있을 수 있기 때문에 반드시 「전문가와 상담하고 나서 결정」해야 하므로 주의가 필요합니다.
세법에서는 상법상 무효가 되어 있는 자기주식의 취득에 대해서는 임의로 주주에게 지불한 것으로 간주해 가지급금으로 간주하는 판례가 있습니다.또 주식을 취득하는 대가 산정도 문제가 된다면. 실제 주식가치보다 낮은 가격으로 매입할 경우 시가와의 차액을 법인으로부터 적게 매입하였기 때문에 익금산입하여 법인세 부담하고, 고가로 주식을 매입할 경우 당해 주주에게 비싸게 매입하였기 때문에 부당행위로 적용됩니다.
가지급금은 기업이 반드시 정리해야 할 사안이지만 단기간에 해결하기 어려운 부분일 수 있습니다.위의 한 가지 방법 또는 가능한 여러 가지 사항을 고려하여 회사에 맞는 적절한 방법으로 해결하여야 하며 가지급금을 해결하지 않고 그대로 방치할수록 세금위험이 증가하기 때문입니다.
가수금은 회사의 자금부족 등의 사유로 대표 등이 입금한 금액을 말합니다.이는 법인으로서 변제해야 할 채무로 가수금의 존재에 불이익은 없지만, 기업의 「부채비율」을 높임으로써 재무구조를 악화시킬 수 있습니다.또한 가수금의 발생원인이 “가공경비”이거나 “매출누락액”으로 인하여 회사 자금이 부족하여 입금된 경우도 있으므로 세무조사 시 중점적으로 취급하는 사항입니다.
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